NOTA INFORMATIVA SOBRE LA TRIBUTACIÓ EN L’ITP DE LES FIANCES COMPLEMENTÀRIES I ELS AVALS EN CONTRACTES DE LLOGUER
Mitjançant aquesta nota us informem que l’Agència Tributària de Catalunya (ATC) entén que tant els avals personals com els dipòsits addicionals que es poden sol·licitar als llogaters, com a garantia complementària en el moment de formalitzar un contracte de lloguer, es consideren una penyora. Per tant, són una garantia subjecta al pagament de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials (ITP).
Així, de la mateixa manera que els avals personals de tercers ja tributen per ITP, també hi tributen els dipòsits addicionals, independentment d’on es dipositin.
👉 El subjecte passiu d’aquest impost és sempre el propietari que rep la garantia, i és per tant el contribuent obligat al seu pagament.
👉 El tipus impositiu aplicable és de l’1% sobre la base imposable.
1. En cas d’aval personal
- Base imposable: l’import total garantit.
- Si l’aval cobreix tota la vigència del contracte, s’entén que garanteix la totalitat de les rendes, i per tant la base imposable és la suma de totes les mensualitats.
Exemple:
Contracte de 5 anys (60 mesos) amb una renda mensual de 1.000 € →
Base imposable = 60.000 € (1.000 € × 60 mesos)
Quota de l’impost = 600 € (60.000 € × 1%)
2. En cas de dipòsit addicional
- Base imposable: l’import del dipòsit addicional garantit.
- Cal tenir en compte que l’article 36.5 de la LAU limita les garanties addicionals, més enllà de la fiança obligatòria (que es diposita a l’Incasòl), a un màxim de dues mensualitats.
Per tant:
- Si es demana una o dues mensualitats addicionals, la base imposable serà l’import corresponent.
- Si es demanen més de dues mensualitats, la base imposable serà la totalitat de l’import garantit.
Exemple:
Contracte amb renda mensual de 1.000 €:
- Fiança obligatòria: 1.000 € (no tributa a l’ITP, ja que es diposita a l’Incasòl).
- Dipòsit addicional: 1.000 € →
Base imposable = 1.000 €
Quota de l’impost = 10 € (1.000 € × 1%)
3. Conseqüències de no liquidar l’impost
Encara que en molts casos la quota a pagar sigui reduïda, no liquidar l’impost pot comportar requeriments de l’ATC amb el corresponent pagament de recàrrecs, interessos i sancions.
De fet, l’ATC ja ha començat a enviar requeriments sobre la tributació de les garanties complementàries en contractes d’arrendament d’habitatge.
4. Procediment que seguirem
A partir d’ara, cada vegada que se signi un contracte d’arrendament amb garanties complementàries, procedirem a:
- Autoliquidar l’impost de transmissions patrimonials.
- Ingressar la quota resultant a l’ATC.
- Carregar posteriorment aquest import com a despesa en la liquidació corresponent al propietari.
🔎 Amb aquesta mesura evitem riscos de requeriments i assegurem el correcte compliment fiscal en matèria d’ITP.
Molt agraïts per la seva atenció
L’equip Cleries
